אחריות על ביקורת פנים של הדו"חות הכספיים תחול מ-2008

בנק ישראל צפוי לדרוש להחיל על הנהלות הבנקים חובת אחריות על ביקורת הפנים על הדו"חות הכספיים החל מתחילת 2008. היום שיגר המפקח על הבנקים, יואב להמן, טיוטת חוזר לוועדה המייעצת לעניינים הנוגעים לעסקי בנקאות בדבר יישום הוראות סעיף 404 לחוק סרבנס-אוקסלי. חוק סרבנס-אוקסלי נחקק על ידי הקונגרס האמריקאי ב-2002. החוק, שחוקק על רקע שערוריות חשבונאיות שהובילו לקריסתן של חברות ענק כדוגמת אנרון, שם לו למטרה להגן על המשקיעים על ידי שיפור הדיוק והמהימנות של הגילוי הניתן על ידי החברות בהתאם לחוקי ניירות ערך בארה"ב.

סעיף 404 לחוק זה ותקנות רשות ניירות ערך בארה"ב שפורסמו מכוחו קובעים כי על חברות לכלול בדו"חות השנתיים המפורסמים על-ידן, דיווח של ההנהלה המבהיר את אחריותה לבקרות הפנימיות הקשורות לדיווח כספי. דיווח זה כולל, בין השאר, הצהרה כי פירמת רואי החשבון אשר ביקרה את הדו"חות הכספיים המציאה חוות דעת לגבי הערכת ההנהלה את הבקרות הפנימיות על דיווח כספי. החל משנת 2004 החלו הפירמות הציבוריות בארה"ב ליישם את ההוראה, כאשר היישום בבנקאות המקומית הוא ראשון בקרב החברות הציבוריות בישראל.

טיוטת החוזר שהוגשה על ידי להמן מנחה את הבנקים להשלים עד סוף השנה הנוכחית היערכות מקדימה - תכנון הפרויקט בבנק ובחברות הבנות - מינוי צוות היגוי לפרויקט, הגדרת הבקרה הפנימית והיקף העבודה, קביעת מתודולוגיה, תוכניות עבודה, תקציבים, תוכניות להכשרת עובדים ועוד. על הבנקים להשלים את מכלול הפרויקט במחצית הראשונה של שנת 2007, כך שביקורת רואה החשבון המבקר על נאותות מערכות הבקרה תחל בתחילת המחצית השנייה ותסתיים עד למועד הדיווח.

בדו"ח השנתי של הבנקים לשנת 2007 תיכלל הצהרת ההנהלה באשר לאחריותה על הבקרה הפנימית על דיווח כספי ובדו"חות הכספיים תיכלל חוות דעת של רואה החשבון המבקר לגבי הביקורת של הבקרה הפנימית על הדיווח הכספי. בטיוטת החוזר מצויין כי מודל הבקרה הפנימית COSO, שאליו מפנות רשויות הפיקוח בארה"ב, עונה על הדרישות ויכול לשמש את התאגידים הבנקאים בישראל לצורך הערכת הבקרה הפנימית. מודל זה מגדיר מהי בקרה פנימית, ומספק מתודולוגיות ואמות מידה לפיהן נבחנת אפקטיוויות של מערך בקרה פנימית.