"העיוותים במערכת מס הכנסה הם עצומים והיה צריך לתקן אותם כבר מזמן" - כך אומר פרופ' אבי בן בסט, לשעבר מנכ"ל משרד האוצר ומי שעמד בעצמו בראש ועדה שהגישה לפני שנתיים המלצות לרפורמה במערכת המס.
"הרפורמה שהגשנו היתה מצליחה לתקן את כל העיוותים הללו, בעיקר על ידי מיסוי ההכנסות מהון, שרובן פטורות היום, ושימוש במקורות האלה כדי להפחית את המס על עבודה. אבל לצערי הממשלה איבדה את הרוב שהיה לה בעקבות שיחות קמפ דיוויד ולכן הרפורמה לא יצאה לפועל. אחר כך, השר סילבן שלום סירב ליישם אותה ולכן היא התעכבה זמן רב.
"אני מקווה מאוד שבעקבות הדו"ח של רבינוביץ', תבוצע רפורמה כזו כי המשק מאוד זקוק לה. חבל רק שבוזבז זמן ניכר שגרם גם לשלושה נזקים עיקריים":
"1. נדחו הפירות המקווים. כל רפורמה, וגם רפורמה במס הכנסה, אמורה לתרום לצמיחה ולכן היא חשובה תמיד. היא חשובה במיוחד בתקופת מיתון מכיוון שהיא יכולה לתרום לתעסוקה. הדחייה גרמה לכך שנקבל את הפירות הרבה יותר מאוחר".
"בנוסף, בגלל כשלים במדיניות הכלכלית ועקב המצב הבטחוני, התערערו השווקים הפיננסיים והדחייה גרמה גם לכך שהגענו לביצוע הרפורמה בעיתוי הרבה פחות מוצלח".
"2. היקף הרפורמה. הייתי אומר שאמנם הוועדה הלכה באותם כיוונים שדו"ח בן בסט המליץ עליהם, קרי מיסוי הכנסות מהון והפחתת מס על עבודה, אבל שיעור המס המומלץ על הכנסות מנכסים פיננסיים הוא נמוך יחסית למקובל בעולם, ולכן לא יאפשר להוריד במידה מספקת את המס על עבודה".
"תופעה זו חמורה במיוחד לאור הפער העצום שקיים בין מיסוי הון למיסוי עבודה וגם לאור אי השוויוניות העצומה בהתחלקות ההכנסות מהון. יש לזכור ש-81% מההכנסות מריבית ודיווידנד מגיעות לעשירון העליון. על רקע נתונים אלה, היה נדרש מיסוי גבוה יותר על הון והפחתה משמעותית יותר במס על עבודה".
"ללא מס גבוה יותר על ההון, הפחתה גדולה במס על עבודה תגדיל מאוד את הגירעון בתקציב ותיצור בעיות אחרות".
"3. ריבוי שיעורי מס ועיוותים. למרות שהגישה של הדו"ח היא נכונה ורצויה, יש בעיות בכמה מישורים".
"א. הוועדה הכניסה אפליות רבות בין נכסים שונים. עיקרון יסוד בכל רפורמה במס הוא להתייחס בצורה שוויונית לכל הכנסה - ללא קשר למקורה. ולכן הדרך היעילה ביותר היא להטיל שיעור מס אחיד על הרווחים הריאליים מכל נכס שהוא".
"הוועדה, לעומת זאת, בחרה ליצור מיגוון של שיעורי מס והפלתה בין נכסים במישורם שונים: המס על דיווידנד גבוה יותר מהמס על רווחי הון והמס על אופציות גבוה יותר מהמס על מניות. קיימת הפליה גם בין מניות נסחרות בבורסה ומניות שאינן נסחרות בבורסה, ובין נכסים צמודים למדד לנכסים שאינם צמודים למדד".
"לכאורה, הוועדה הטילה מס נמוך יותר על נכסים לא צמודים משום שבנכסים לא צמודים ממסים גם את עליית המחירים, אבל שיעורי המס שהוועדה בחרה יגרמו לכך שכאשר האינפלציה תהיה גבוהה מ-2% בשנה, המס הנגבה מנכסים לא צמודים יהיה גבוה יותר משיעור המס הנגבה מנכסים צמודים. ככל ששיעור האינפלציה יהיה גבוה מ-2%, כך שיעור המיסוי של הנכסים השקליים יגדל בהשוואה לשיעור המיסוי של הנכסים הצמודים. גישה זו מנוגדת למדיניות הרצויה להגדיל דווקא את חלקם של הנכסים הבלתי צמודים".
"ב. ריבוי שיעורי מס גם מעוות את הרכב תיק ההשקעות של משקי הבית וגורם להעדפת נכסים מסוימים על פני אחרים אך ורק בשל שיקולי המס. בנוסף לכך, ריבוי שיעורי מס פותח פתח לתכנוני מס ולהתחמקות מתשלום מלוא המס הנדרש".
"ג. המערכת המוצעת היא מסובכת מאוד. ראשית, משום שיש שיעורי מס רבים ומגוונים. שנית, מועדי התחולה של המיסוי על נכסים שונים משתנה מנכס לנכס. לדוגמה, המיסוי של מק"מ יחל רק בשנת 2004. שלישית, יש בעיות קשות בדרכי הגבייה של המס".
"ד. אי ודאות. הוועדה השאירה אי ודאות בשני תחומים מרכזיים. ראשית, היא דחתה את פרסום ההמלצות על מיסוי קופות הגמל בחודשיים - נושא שהוא בעל חשיבות גדולה. שנית, בקשר למיסוי רווחי ההון מניות הוועדה הטילה את גביית המסים על הבנקים והברוקרים. אבל מאחר שגם היא העריכה שהדבר יגזול זמן רב, היא הציעה שבאופן זמני יוטל מס מחזור".
"הוועדה קבעה אמנם שנה וחצי להכנת תוכנות הגבייה, אבל להערכתי לא ברור כלל אם יהיו תוכנות ישימות כאלה. קשיי הגבייה של מיסוי רווחי הון על המניות היא גם בעיית היישום המרכזי בדו"ח".
"הוועדה הציעה שהבנקים והברוקרים ינכו את המס במקור, ואולם צריך לזכור שמתכון כזה הוצע כבר ב-1994, ובדיוק המתכון הזה הכשיל אז את מיסוי רווחי ההון על מניות משום שהבנקים לא הצליחו לפתור את הבעיות הכרוכות בגבייתו במקור".
"יש גם לזכור שאין מדינה במערב הגובה מס על רווחי הון ממניות על ידי ניכוי במקור. מסים כאלה נגבים בעולם באמצעות דו"ח לשלטונות מס הכנסה. גם ועדת בן בסט בדקה אפשרות לנכות מס במקור באמצעות אחד הבנקים הגדולים והסתבר שאין הם יכולים להיערך לכך. לפיכך, תמוה מאוד שלאחר שניסיון לגבות בדרך זו כבר נכשל בעבר ונבדק שוב ונמצא בלתי ישים, מומלץ פעם נוספת. להערכתי, כתוצאה מכך, מס המחזור, שנועד להיות זמני, יישאר זמן רב מאוד במערכת".
"מס זה יוצר בעיות חמורות מאוד. ראשית, אין הוא מוטל על הרווח, שהוא הבסיס הנכון לגביית מסים בשוק ההון, אלא הוא מוטל על היקף הקנייה או המכירה של מניות. לכן הסוחרים במניות ייאלצו לשלם את המס גם במקרים שהיה להם להפסד".
"מס זה גם יפגע בהיקף המסחר במניות ובעיתוי הרצוי למשקי הבית לגבי מועד המכירה והקנייה של ני"ע ולכן יפגע ביעילות של שוק ההון. מתכון הגבייה של מסים מרווחי הון במניות, נראה איפוא היום בלתי ישים לאור ניסיון העבר והשיטות המקובלות במדינות אחרות, ולכן עלול לבלום את יישום המהלך כולו".
אבי בן בסט: מתכונת גביית המסים בשוק ההון - בלתי ישימה
נתן ליפסון
12.6.2002 / 19:51